Impuestos personales 2022

Tabla de Contenido
Historia del Impuesto sobre la Renta de los Estados Unidos………………………………………………11
Introducción………………………………………………………………………………………………………………15
¿Quién Debe Presentar? ………………………………………………………………………………………………19
Cuadro A – Para la Mayoría ……………………………………………………………………………………..20
Cuadro B – Para los Hijos y Otros Dependientes…………………………………………………………..21
Cuadro C – Otras Situaciones Cuando el Contribuyente debe Declarar……………………………..22
Estados Civiles de Presentación – Filing Status……………………………………………………………….23
Soltero – Single (S) …………………………………………………………………………………………………24
Casado que Declara en Conjunto – Married Filing Jointly (MFJ)…………………………………….24
Casado que Declara por Separado – Married Filing Separately (MFS)……………………………..25
Cabeza de Familia – Head of Household (HoH)……………………………………………………………26
Viuda(o) Calificada (o) con Hijo Dependiente (QW) …………………………………………………….28
Cálculo de Impuestos……………………………………………………………………………………………….29
Dependientes Calificados – Qualifying Dependents …………………………………………………………30
Hijo Calificado – Qualifying Child …………………………………………………………………………….30
Pariente Calificado – Qualifying Relative ……………………………………………………………………32
Créditos para Dependientes – Credits for Dependents……………………………………………………35
Fórmula Fiscal para Individuos – Tax Formula for Individuals…………………………………………..36
Formulario 1040 y 1040-SR…………………………………………………………………………………………36
Capítulo 1 …………………………………………………………………………………………………………………45
Ingresos ……………………………………………………………………………………………………………………45
Ingreso Bruto – Gross Income………………………………………………………………………………………47
Sueldos y Salarios – Salaries and Wages………………………………………………………………………..51
Seguro de Accidentes y Salud – Accident and Health Insurance ……………………………………..54
Alimentación y Vivienda – Meals and Lodging ……………………………………………………………55
Beneficios Adicionales para Empleados – Employee Fringe Benefits………………………………56
Cuentas de Gastos Flexibles – Flexible Spending Accounts (FSA)……………………………….56
Seguro de Vida de Grupo – Group Term Life Insurance……………………………………………..57
Planes de Asistencia Educativa – Education Assistance Plans ……………………………………..57
Servicios Sin Costo Adicional – No-Additional-Cost Services …………………………………….58
Descuentos para Empleados Calificados – Qualified Employee Discounts…………………….58
Beneficios Adicionales del Trabajo – Working Condition Fringe Benefits …………………….58
Beneficios Adicionales de Minimis – De Minimis Fringe Benefits……………………………….58
Reducción de Matrícula – Tuition Reduction…………………………………………………………….59
Instalaciones Deportivas – Athletic Facilities……………………………………………………………59
Beneficio Adicional de Plan de Jubilación – Retirement Plan Fringe Benefit………………….59
Premios y Reconocimientos – Prizes and Awards…………………………………………………………60
Ingresos por Intereses y Dividendos – Interest and Dividend Income…………………………………..62
Bonos de Ahorro Estadounidenses – U.S. Savings Bonds ………………………………………………62
Dividendos – Dividends……………………………………………………………………………………………63
Tasas de Impuestos Actuales para los Dividendos – Current Tax Rates for Dividends ………..63
Reporte de Intereses o Dividendos – Reporting Interest and Dividend Income…………………..65
Interés de Bono Municipal – Municipal Bond Interest …………………………………………………..67
Cuentas de Jubilación Individual – Individual Retirement Accounts……………………………………69
Contribuciones IRA Anuales – IRA Annual Contributions …………………………………………….69
Conversiones IRA Roth – Roth IRA Conversions…………………………………………………………72
Distribuciones IRA Tradicionales – Traditional IRA Distributions ………………………………….72
Distribuciones Mínimas Requeridas – Minimum Distributions Rules……………………………73
Distribuciones IRA Roth – Roth IRA Distributions……………………………………………………….73
Distribuciones relacionadas al Covid-19 ……………………………………………………………………..74
Anualidades – Annuities ……………………………………………………………………………………………..76
Método Simplificado – Simplified Method ………………………………………………………………….76
Regla General – The General Rule……………………………………………………………………………..80
Reporte de Anualidades – Reporting Annuities…………………………………………………………….80
Seguro de Vida – Life Insurance …………………………………………………………………………………..81
Regalos y Herencias – Gifts and Inheritances………………………………………………………………….82
Beneficios del Seguro Social – Social Security Benefits……………………………………………………83
Ganancias o Pérdidas de Capital – Capital Gain or Loss……………………………………………………86
¿Qué es un Activo de Capital? – What is a Capital Asset? ……………………………………………..86
Período de Tenencia – Holding Period………………………………………………………………………..87
Cálculo de la Ganancia o Pérdida – Calculation of Gain or Loss……………………………………..88
Ganancias Netas de Capital – Net Capital Gains…………………………………………………………..91
Pérdidas Netas de Capital – Net Capital Losses ……………………………………………………………93
Venta de una Residencia Personal – Sale of a Personal Residence …………………………………..96
Propiedad Comunitaria – Community Property ……………………………………………………………..100
Cónyuges que Viven Separados – Spouses Living Apart………………………………………………101
Ingresos No Ganados de Hijos Menores y Ciertos Estudiantes – Unearned Income of Minor
Children and Certain Students…………………………………………………………………………………….103
Elección para Incluir el Ingreso No Ganado de un Niño en la Declaración de los Padres……106
Capítulo 2 ……………………………………………………………………………………………………………….115
Deducciones…………………………………………………………………………………………………………….115
Deducción Estándar o Deducciones Detalladas – Standard Deduction or Itemized Deductions 117
Deducción Estándar – Standard Deduction ………………………………………………………………..117
Cantidades Adicionales por Vejez y Ceguera – Additional Amounts for Old Age and
Blindness………………………………………………………………………………………………………….117
Contribuyentes No Elegibles para la Deducción Estándar………………………………………….118
Limitaciones Especiales para los Dependientes ……………………………………………………….118
Deducciones Detalladas………………………………………………………………………………………….120
Gastos Médicos – Medical Expenses……………………………………………………………………..120
Impuestos – Taxes………………………………………………………………………………………………122
Interés………………………………………………………………………………………………………………128
Contribuciones Caritativas – Charitable Contributions ……………………………………………..132
Pérdidas por Accidentes y Robos – Casualty and Theft Losses…………………………………..136
Deducciones Misceláneas…………………………………………………………………………………….139
Contribuciones Caritativas con la Deducción Estándar – Charitable Contributions with Standard
Deduction ……………………………………………………………………………………………………………….140
Deducción de Ingresos de Negocios Calificados – Qualified Business Income (QBI) Deduction
……………………………………………………………………………………………………………………………..141
Definición de Ingresos de Negocios Calificados …………………………………………………………141
Limitación de Ingreso Imponible en la Deducción de QBI – QBI Deduction Taxable Income
Limitation…………………………………………………………………………………………………………….143
Limitación Salarial – Wage Limitation ……………………………………………………………………..143
Limitación de Negocios de Servicios Específicos – Specified Service Business Limitation..146
Capítulo 3 ……………………………………………………………………………………………………………….157
Créditos Fiscales………………………………………………………………………………………………………157
Crédito Tributario por Hijos – Child Tax Credit (CTC)…………………………………………………..160
Crédito para 2021 ………………………………………………………………………………………………….160
Crédito para Años Posteriores a 2021 ……………………………………………………………………….162
Crédito por Otros Dependientes – Other Dependent Credit (ODC) ………………………………..165
Retención de Impuestos e Impuesto Estimado ……………………………………………………………….167
Crédito por Ingreso del Trabajo – Earned Income Credit (EIC) ………………………………………..169
¿Califica el Contribuyente?……………………………………………………………………………………..170
Preparación de Impuestos Personales
Latin American Business Institute – Copyrights 2022 6
¿El Contribuyente Tiene un Hijo Calificado?……………………………………………………………..171
Contribuyente Sin Hijo Calificado ……………………………………………………………………………171
Contribuyente Con Hijo Calificado…………………………………………………………………………..172
Lista de Verificación de Elegibilidad de EIC…………………………………………………………..173
¿Cuál es la Cantidad del EIC?………………………………………………………………………………….174
Crédito Tributario de Oportunidad Americana – American Opportunity Tax Credit (AOTC) ..176
Pagos de Impacto Económico……………………………………………………………………………………..180
Capítulo 4 ……………………………………………………………………………………………………………….189
Ingresos Adicionales y Ajustes al Ingreso …………………………………………………………………….189
Pensión Alimenticia – Alimony …………………………………………………………………………………..191
Traspasos de Propiedades – Property Transfers…………………………………………………………..192
Manutención de los Hijos – Child Support…………………………………………………………………193
Ingresos o Pérdidas del Negocio (Anexo C) – Business Income or Loss (Schedule C)………….194
Comercio o Negocio -Trade or Business……………………………………………………………………194
Pruebas de Deducibilidad ……………………………………………………………………………………….194
Inventarios – Inventories ………………………………………………………………………………………..196
Transporte – Transportation …………………………………………………………………………………….199
Gastos de Viaje -Travel Expenses…………………………………………………………………………….201
Comida y Entretenimiento – Meals and Entertainment…………………………………………………204
Gastos Educativos – Educational Expenses………………………………………………………………..205
Cuotas, Suscripciones y Publicaciones – Dues, Subscriptions and Publications………………..208
Ropa Especial y Uniformes – Special Clothing and Uniforms……………………………………….209
Regalos de la Empresa – Business Gift ……………………………………………………………………..209
Deudas Incobrables – Bad Debts………………………………………………………………………………211
Oficina en el Hogar – Home Office ………………………………………………………………………….212
Pérdidas por Pasatiempo – Hobby Losses………………………………………………………………….215
Otras Ganancias o Pérdidas – Other Gains or Losses………………………………………………………217
Ganancias y Pérdidas de la Sección 1231 – Section 1231 Gains and Losses…………………….217
Recaptura de Depreciación – Recaptura de Depreciación……………………………………………..219
Recaptura Sección 1245 – Section 1245 Recapture ………………………………………………….219
Recaptura Sección 1250 – Section 1250 Recapture ………………………………………………….220
“Depreciación no Recapturada” en Bienes Raíces – Tasa de 25% – “Unrecaptured
Depreciation” on Real Estate – 25% Rate……………………………………………………………….220
Pérdidas y Ganancias de Accidentes de Negocios – Business Casualty Gains and Losses ….222
Ventas a Plazos – Installment Sales ………………………………………………………………………….224
Intercambios Similares – Like-Kind Exchanges………………………………………………………….228
Conversiones Involuntarias – Involuntary Conversions………………………………………………..230
Alquiler de Bienes Raíces – Rental Real Estate ……………………………………………………………..232
Ingresos y Gastos de Alquiler – Rental Income and Expenses……………………………………….232
Limitaciones en Pérdidas Pasivas – Passive Loss Limitations……………………………………….236
Pérdidas Operativas Netas – Net Operating Losses……………………………………………………..238
Limitación del 80% de NOL – NOL 80% Limitation ……………………………………………….240
Limitación General de Pérdida de Negocios – Overall Business Loss Limitation…………..241
Compensación por Desempleo – Unemployment Compensation ………………………………………243
Gastos del Educador – Educator Expenses ……………………………………………………………………245
Gastos Comerciales No Reembolsados para Artistas Escénicos y Otros – Unreimbursed Business
Expenses for Performing Artist and Others……………………………………………………………………246
Cuentas de Ahorro para la Salud – Health Savings Accounts……………………………………………248
Deducciones por Contribuciones a las HSA – Deductions for Contributions to HSAs……….249
Distribuciones ………………………………………………………………………………………………………250
Gastos de Mudanza – Moving Expenses……………………………………………………………………….252
Planes de Jubilación para Pequeñas Empresas y Trabajadores por Cuenta Propia – Small
Businesses and Self-Employment Retirement Plans ……………………………………………………….254
SEP o IRA SEP, IRA SIMPLE y Deducción de Nómina IRA ……………………………………….255
Planes 401 (k), Por cuenta propia 401 (k), Puerto Seguro y Tradicional 401 (k)……………….256
Deducción del Seguro de Salud por Cuenta Propia – Self-Employed Health Insurance Deduction
……………………………………………………………………………………………………………………………..259
Incentivos Educativos – Educational Incentives …………………………………………………………….262
Programa de Matrícula Calificado – Qualified Tuition Program (QTP)…………………………..262
Cuentas de Ahorro Educativas – Educational Savings Accounts……………………………………264
Deducción por Gastos de Educación Superior – Higher Education Expenses Deduction ……266
Deducción de Intereses de Préstamos Estudiantiles – Student Loan Interest Deduction……..267
Capítulo 5 ……………………………………………………………………………………………………………….277
Impuestos Adicionales ………………………………………………………………………………………………277
Impuesto Mínimo Alternativo Individual – Individual Alternative Minimun Tax (AMT) ……..279
Ajustes y Preferencias Comunes de AMT………………………………………………………………….282
Exención AMT……………………………………………………………………………………………………..282
Tasas del Impuesto Mínimo Alternativo – Alternative Minimum Tax Rates ……………………283
Impuesto de Trabajo por Cuenta Propia – Self-Employment Tax………………………………………285
El Impuesto de Niñera – The Nanny Tax………………………………………………………………………288
Impuestos Especiales para Contribuyentes de Altos Ingresos – Special Taxes for High-Income
Taxpayers ……………………………………………………………………………………………………………….291
El 3.8% Impuesto de Medicare sobre Ingresos Netos de Inversión – The 3.8% Medicare Tax on
Net Investment Income…………………………………………………………………………………………..291
El 0.9% Adicional del Impuesto de Medicare Sobre el Ingreso del Trabajo – The 0.9%
Additional Medicare Tax on Earned Income………………………………………………………………293
Empleados………………………………………………………………………………………………………..293
Contribuyentes que Trabajan por Cuenta Propia – Self-Employed Taxpayers……………….294
Capítulo 6 ……………………………………………………………………………………………………………….301
Créditos Adicionales y Pagos……………………………………………………………………………………..301
Exclusión y Crédito Tributario Extranjero – Foreign Exclusion and Tax Credit…………………..303
Exclusión de Ingresos Extranjeros – Foreign Income Exclusion…………………………………….303
Crédito Tributario Extranjero – Foreing Tax Credit …………………………………………………….304
Crédito por Cuidado de Menores y Dependientes – Child and Dependent Care Credit………….306
Crédito Educativos – Education Credits ……………………………………………………………………….310
Crédito de Aprendizaje Vitalicio – Lifetime Learning Credit ………………………………………..310
Becas – Scholarships ……………………………………………………………………………………………..312
Crédito de Contribución al Plan de Jubilación – Retirement Savings Contribution Credit……..313
Créditos de Energía – Energy Credits…………………………………………………………………………..315
Crédito para Vehículos Eléctricos – Plug-In Electric Vehicle Credits……………………………..315
Crédito de Propiedad de Energía No Comercial – Nonbusiness Energy Property Credit…….316
Créditos para Propiedades Residenciales de Eficiencia Energética – Credits for Residential
Energy-Efficient Property (REEP Credit) ………………………………………………………………….316
Crédito de Adopción – Adoption Credit ……………………………………………………………………….317
Crédito Tributario de Primas – Premium Tax Credit……………………………………………………….320
Créditos para Empleados por Cuenta Propia debido al Covid-19 ………………………………………325
Aplazamiento de Impuestos del Seguro Social……………………………………………………………325
Créditos por Enfermedad y Licencia Familiar…………………………………………………………….326
Capítulo 7 ……………………………………………………………………………………………………………….337
Períodos Contables y Depreciación ……………………………………………………………………………..337
Períodos Contables – Accounting Periods …………………………………………………………………….339
Años Fiscales Individuales – Individual Tax Years……………………………………………………..339
Años Fiscales de Sociedades y Corporaciones – Partnership and Corporation Tax Year…….339
Ingreso Imponible de Período Corto – Short-Period Taxable Income ……………………………..340
Métodos Contables – Accounting Methods …………………………………………………………………..341
Partes Relacionadas – Related Parties (Sección 267)……………………………………………………343
Depreciación – Depreciation ………………………………………………………………………………………346
Métodos de Depreciación ……………………………………………………………………………………….346
Línea Recta ……………………………………………………………………………………………………….346
Método de Saldo Decreciente del 200% (200DB)…………………………………………………….348
Método de Saldo Decreciente del 150% (150DB)…………………………………………………….348
Convenciones……………………………………………………………………………………………………….349
Mitad de Mes (Mid-Month)………………………………………………………………………………….349
Mitad de Trimestre (Mid-Quarter)…………………………………………………………………………350
Medio Año (Half-Year)……………………………………………………………………………………….352
Sistema de Recuperación de Costos Acelerados Modificado y Depreciación Adicional –
Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) and Bonus Depreciation ……………353
Depreciación Adicional – Bonus Depreciation……………………………………………………………354
Elección de Gastos (Sección 179) – Election to Expense (Section 179)…………………………..356
Propiedad Listada – Listed Property …………………………………………………………………………358
Limitación en la Depreciación de Automóviles de Lujo – Limitation on Depreciation of Luxury
Automobiles…………………………………………………………………………………………………………359
Bienes Intangibles – Intangibles ………………………………………………………………………………361
¿Dónde Reportar la Depreciación?……………………………………………………………………………363
Capítulo 8 ……………………………………………………………………………………………………………….377
Debida Diligencia e Instrucciones……………………………………………………………………………….377
Formulario 8867……………………………………………………………………………………………………….379
Incumplimiento de los Requisitos de Debida Diligencia……………………………………………….381
Parte I – Requisitos de Debida Diligencia…………………………………………………………………..382
Parte II – Preguntas de Debida Diligencia para Declaraciones que Reclaman el EIC …………387
Parte III – Preguntas de Debida Diligencia para Declaraciones que Reclaman el CTC / ACTC /
ODC……………………………………………………………………………………………………………………388
Parte IV – Preguntas de Debida Diligencia para Declaraciones que Reclaman el AOTC…….389
Parte V – Preguntas de Debida Diligencia para Reclamar HOH……………………………………..389
Parte VI – Certificación de Elegibilidad …………………………………………………………………….390
Retención de Documentos ………………………………………………………………………………………391
Instrucciones Formulario 1040 ……………………………………………………………………………………392
Ingresos……………………………………………………………………………………………………………….392
Ingreso Total e Ingreso Bruto Ajustado……………………………………………………………………..411
Impuestos y Créditos……………………………………………………………………………………………..411
Pagos…………………………………………………………………………………………………………………..421
Reembolso……………………………………………………………………………………………………………443
Cantidad que el Contribuyente Debe…………………………………………………………………………448
Tercera Parte Designada …………………………………………………………………………………………453
Firmar la Declaración …………………………………………………………………………………………….454
Uso Exclusivo del Preparador Pagado……………………………………………………………………….456
Arme la Declaración………………………………………………………………………………………………457
Anexos………………………………………………………………………………………………………………..458
Anexo 1: Ingresos Adicionales y Ajustes a los Ingresos ……………………………………………458
Anexo 2: Impuestos Adicionales…………………………………………………………………………..479
Anexo 3: Créditos y Pagos Adicionales………………………………………………………………….489
Anexo A: Deducciones Detalladas ………………………………………………………………………..499
Anexo B: Intereses y Dividendos Ordinarios…………………………………………………………..525
Anexo C: Ganancias o Pérdidas de Negocios ………………………………………………………….532
Anexo D: Ganancias y Pérdidas de Capital……………………………………………………………..583
Anexo E: Ganancias y Pérdidas Suplementarias………………………………………………………596